- Учет ведется кассовым методом (по дате поступления денег)
- Доходы учитываются без НДС (кроме случаев, когда налогоплательщик является налоговым агентом)
- Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года
| Тип дохода | Примеры |
| От реализации | Выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг |
| Внереализационные | Арендные платежи, проценты по депозитам, курсовые разницы |
| Иные поступления | Полученные штрафы, пени, безвозмездно полученное имущество |
- Займы и кредиты
- Доходы, облагаемые по другим налоговым режимам
- Целевое финансирование и гранты
- Взносы в уставный капитал
| Изменение | Описание |
| Лимит доходов | Предельная сумма доходов для применения УСН - 256,2 млн руб. |
| Коэффициент-дефлятор | На 2025 год установлен в размере 1,1 (проект) |
| Экспериментальный налоговый режим | Для отдельных регионов могут действовать особые условия |
Для УСН "Доходы" (6%)
- Суммируйте все учитываемые доходы за квартал/год
- Примените налоговую ставку (6% или пониженную региональную)
- Уменьшите сумму налога на страховые взносы (не более чем на 50%)
Для УСН "Доходы минус расходы" (15%)
- Рассчитайте общую сумму доходов
- Вычтите документально подтвержденные расходы
- Примените налоговую ставку 15% (или пониженную региональную)
- Учтите минимальный налог 1% от доходов
| Показатель | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
| Доходы | 1 500 000 | 1 200 000 | 1 800 000 | 2 000 000 |
| Налог (6%) | 90 000 | 72 000 | 108 000 | 120 000 |
| Взносы | 45 000 | 45 000 | 45 000 | 45 000 |
| Налог к уплате | 45 000 | 27 000 | 63 000 | 75 000 |
- Авансы учитываются в доходах в полной сумме
- Возврат товара уменьшает доходы на дату возврата
- Бартерные сделки учитываются по рыночной стоимости
Рекомендации по ведению учета
Для правильного расчета доходов необходимо вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) в электронном или бумажном виде. Все доходы должны подтверждаться первичными документами: кассовыми чеками, банковскими выписками, актами выполненных работ.
